除了報稅，財務報表還能告訴你甚麼？了解資產負債表、損益表和現金流量表，讓你的企業在財務上穩步前進。
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| 中小企必備的財務知識
一般中小企老闆，每年花了錢聘請會計師進行審計，當你收到一份包含審計報告的財務報告後，除了按法例規定向稅務局報稅外，有沒有認真閱讀這份財務報表呢？這份財務報表除了協助你交稅外，又有甚麼作用呢？本文嘗試以最簡潔的方式，給對財務完全沒有認識的新手中小企老闆介紹財務報表的基本知識和用途。
財務報表包括甚麼？
一般來說，一套完整的財務報表包括資產負債表（Balance Sheet）、綜合損益表（Income Statement）、現金流量表（Statement of Cash Flow）以及權益變動表（Statement of Changes in Equity）。
甚麼是資產負債表？
資產負債表清楚告訴公司老闆或股東錢從何處來，錢到哪裡去。
資產負債表分左右兩欄，左面是資產，右面是負債加股東權益，而資產負債表英文是Balance Sheet，亦即是兩邊相等，表示資產等於負債加上權益。這個報表是用作告訴我們公司的資產負債情況如何，亦反映公司的營運狀況。
甚麼是資產，簡單來說，指你目前所擁有的一切，包括現金、應收帳和存貨等流動資產，以及廠房、機器等固定資產。
那麼這些資產是從那裡來的？不外乎兩個來源，一是自己的錢，另一是借來的。借來的就是負債、自己投入的就是權益，因此資產就等於負債加權益。從另一方面看，股東權益就是目前公司的資產減去所有負債，亦即還清債務後所剩餘的就是股東所擁有的。
如何閱讀資產負債表？
資產負債表可讓老闆或股東迅速了解公司的營運狀況，例如短期支付能力或長期償還能力。另一方面，老闆們亦可比較兩段時間的資產負債表，瞭解公司的營運狀況，例如負債增多，或存貨增多，都可視為一種警告訊號。另一方面，閒置現金增加過多，或顯示公司尚未盡力發展業務。
甚麼是損益表？
簡單來說，損益表就是列出公司在某一時段的收入和支出，從而得出公司在某一時段最終的淨利潤或淨虧損。
收入當然容易理解，但在損益表中，支出卻區分為「成本」和「費用」兩種類別，主因是公司花費的種類較多，分開成本和費用後，老闆們較易瞭解哪些支出是直接、必須的，而哪些支出是間接的，和主要的營收來源沒有直接關係。那些「必要的開銷」便被紀錄為「成本」，表示沒有這些花費，便無法產生對應的收入，顯著例子是原材料。而「間接的開銷」則歸類為「費用」，例如員工的薪金、辦公室的租金等。
把收入減去支出，再減去利息和稅項就是公司的淨利或淨損，因此損益表既顯示公司的賺錢能力，也能顯示公司的成本結構。
如何閱讀損益表？
把公司的「營業收入」減去「營業成本」就是公司的「營業毛利」，通常毛利愈高，代表公司愈有競爭力，可能是公司的品牌價值高、技術強、善於控制成本等。
把公司的「營業毛利」減去「營業費用」，就是公司的「營業利益」。營業費用是指在有沒有銷貨的情況下仍需負擔的費用，如公司的一般行政管理、會計、行銷廣告等。相較營業毛利，營業利益更能反映出公司營運能力。
甚麼是現金流量表？
現金流量表記錄公司在特定時間內現金的流入和流出，現金流量表上分為三大區塊：營業活動、投資活動、融資活動。
營業活動顯示公司核心業務所賺取的現金，反映公司日常營運過程中賺取或花費的現金。
投資活動反映公司對資產的投資，是指與投資相關的現金流動，例如土地和物業買賣、購入廠房機械設備、投資其他企業股權以及收購等。
融資活動則顯示公司資金的來源，例如公司透過貸款或集資等獲得或支付的現金，或向銀行支付利息、支付股息給股東而流出的資金等。
如何閱讀現金流量表？
大多數老闆只看重資產負債表和損益表，忽略現金流量表的重要，記得李嘉誠先生曾多次向傳媒表示，做生意最重要就是現金流，亦因為這樣，長和集團能多次渡過經濟起落周期，更因有足夠現金，能在經濟低迷時有能力購置有價值的資產。
對新手老闆來說，現金流是公司成立初期最需要重視的財務指標，因為公司成立初期，財政情況較脆弱，容易出現經營周轉不暢順、償債能力不足的情況，需要有較強大的現金流以守業或應付突發開支。
如果公司錄得利潤但出現負現金流，可能表示公司用了較多現金購買材料，甚或公司的收數政策出現問題，需要檢討。
免責聲明： 以上只一般是建議，如遇特殊問題，還是先諮詢「稅務會計師」獲取專業的意見。
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