可扣除開支的準則和注意事項
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| 深入扣稅的準則
在填寫報稅表時，除了每人都可享用的免稅額、8個可扣除項目如個人進修開支等外，還有一類是較少人留意的，稱為「支出及開支」的扣稅項目。究竟這些扣稅項目包括甚麼？大家又可否申索這些可扣稅項目呢？
申索「支出及開支」的扣稅項目的基本原則
根據《稅務條例》第12(1)(a)，納稅人可以申索以下扣除項目，如該支出及開支屬「完全、純粹及必須為產生該應評稅入息而招致的所有支出及開支，但屬家庭性質或私人性質的開支以及資本開支則除外」。
因此，要申索這些扣除項目，須符合以下準則：
該項開支必須已經「招致」；
該項開支必須是「完全及純粹」為產生有關入息而引致；
該開支是產生有關入息所「必須」的；
該開支並不屬於家庭性質或私人性質。
條例的釋義
招致：必須是已確立的負債，即該項開支已於該課稅年度支付，或在該課稅年度已經確實和已知要承擔的債項或責任。
完全及純粹：即百分之一百是因受僱於該工作而招致的。如有部分支出並非基於該工作而招致，可按比例分攤。
必須：為執行受僱工作所必須付出的開支，假如沒有招致該項開支，納稅人便不可能從受僱於該工作從而產生入息。
「支出及開支」的特殊開支項目
服裝費
僱員因受僱該工作而需要穿着特殊服裝（如工作服），更換費用是可以扣除的。除此以外，其他服裝費用均不符合「完全及純粹」的準則。
佣金－服務費用開支
賺取佣金的僱員，可能須給其他人支付佣金，才可賺取有關入息。只要能夠符合上述所訂明的原則，這些佣金開支便可獲准扣除。不過，在報稅時，納稅人須向稅務局提供佣金開支的性質，和佣金收受人的詳盡資料。
應酬費
如要申索應酬費，申索人須證明該開支是用於業務洽談，是為產生該入息而招致的，否則便不可能從受僱工作中產生入息。單純是社交應酬的費用並非「完全及純粹」為產生入息而招致，因此是不會獲准扣除的。
如要申索這項目，申索人必須保存所有記錄，列出這些費用的詳情和接受款待人士的姓名，更要列明有關業務的性質。假如申索人獲僱主一筆過整數金額的應酬津貼，較所招致的可扣除應酬費為多，超出的部分便會計算為來自職位或受僱工作的應評稅入息。
支付給助手的款項
一般來說，這類開支並不是「必須」招致的。不過，例如僱員的薪酬是按佣金計算的，只要能夠清楚證明申索人的工作量確實繁重，必須聘請助手來協助處理其工作，而支付的款額與所提供的工作亦屬合理，有關開支便可以獲得扣除。
專業學會等的會費
如果按照《稅務條例》的字面規定，專業學會等的會費一般是不可以獲准扣除的。但實際上，如果擁有的專業資格是受聘的必要條件，而保留會籍和了解行內最新發展是有利於執行職務，該等會費便可以獲准扣除。不過，扣除額只限用於一個專業學會的會費，而工會的會費和費用是不能獲得扣除的。
交通開支
不論工作地點多遠或多偏僻，由居所到工作地點的交通開支是不獲扣除的。但往返兩個工作地點的合理交通開支，並且是為執行職務時必須招致的交通開支，是可以獲准扣除的。但稅務局亦提醒申索人，對於申索扣除汽車交通開支的個案，在衡量申索的扣除額是否合理時，稅務局會考慮是否有公共交通工具和的士服務的提供。
如因工作性質的關係而必須使用汽車來執行職務，申索扣除交通開支時，需提供僱主發還所招致的開支的依據，以及汽車作公事以外用途的資料，讓稅務局分辨該汽車用作公事和私人用途的比例。而修理費用和日常開支亦應按公事和私人用途攤分。
由此可見，要申索這6項「支出及開支」的可扣除項目要求十分嚴謹，如果真的有這些支出而要提出申索，請在申索時提供足夠的資料讓稅務局作出考慮和評核。
免責聲明： 以上只一般是建議，如遇特殊問題，還是先諮詢「稅務會計師」獲取專業的意見。