當你作出【捐款扣稅】申報時，如何用盡捐款上限？小心錯用甚而誤墮法網！
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| 捐款有道，扣稅有法
在香港，不論個人或商業機構都有捐款濟民的傳統，而政府亦鼓勵民間支援慈善事業的發展，因此稅務上亦提供豁免優惠，只要符合稅局所列的的條件，便可從應課薪俸稅的入息實額、利得稅應評稅利潤或個人入息課稅入息總額中，申請扣除捐贈給獲豁免的慈善團體的捐款。
符合捐款扣稅的條件
上限及下限
捐款額每次不得少於100元，最高則可達至應評稅入息或利潤的35%。
何謂認可慈善機構？
市面上有很多「志願機構」和「非牟利團體」，但並非所有「志願機構」或「非牟利」團體都能獲稅務局認可為可豁免繳稅的慈善團體及慈善信托。「認可慈善捐款」是指捐贈給根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的屬公共性質的慈善機構或慈善信託作慈善用途的款項，或指捐贈給政府作慈善用途的款項。
捐款前，你可以參閱稅務局網頁的 慈善機構及慈善信託的名單，以查看他們的捐款能否在報稅時申請扣除。
需要呈交甚麼證明？
填報時無需要呈交任何證明文件，但要自行保留捐款收據和紀錄至少七年（由有關課稅年度完結起計六年），以便稅務局日後抽查時，可以讓稅局人員查驗。
捐款收據需清楚顯示捐款人姓名（跟報稅人姓名相同）、慈善團體名稱、捐款紀錄和金額等資料。
不符合資格扣稅的捐款
稅局指出，「捐款」是指一項餽贈，所謂餽贈，是指並非因合約上的義務而轉移，亦不得收受任何實質利益作為交換。因此，以下的情況並不能被視作捐款。
購買獎券的款項
購買電影或慈善晚會的入場券的款項
購買墓地的款項
為安排誦經儀式和預訂祭祀場地繳付的款項
在義賣活動中購買貨物的款項
在週日崇拜時放入奉獻袋內的捐款 （但假若報稅人提交由有關教會（獲豁免繳稅的慈善團體）發出的收據 ，則該筆捐款可獲扣稅。）
未能提交捐款收據紀錄的後果
因稅局現採取「先評後核」的評稅機制，報稅人有責任保留有關單據七年，以便稅局在有需要時查核。如報稅人未能提交有關收據紀錄，該有關慈善捐款將不獲扣除，如有關慈善捐款已獲扣除，評稅主任可撤銷該項扣除，並向報稅人發出補加評稅通知書，如稅局認為是屬虛報，則稅局會就虛假申索徵收罰款或起訴納稅人。
根據《稅務條例》，逃稅是刑事罪行，一經定罪，每項控罪最高刑罰為入獄三年和罰款五萬元，另加一筆相等於少徵收稅款三倍的罰款。
瞞騙慈善捐款個案舉例
有關個案涉及一對夫婦，被控於2011/12至2016/17課稅年度的報稅表，虛報申索扣除個人進修開支及認可慈善捐款的資料。該對夫婦最終被判罪名立，首被告被判入獄兩個月；次被告則被判入獄兩個月，緩刑三年。
此案件有兩個值得注意的地方，首先是兩被告承認控罪，否則判刑應更重。其次是有關案件是在2011/12年度發生，在2021年審訊，減去中間的調查時間和排期審訊等，可見稅局真的會就個案追索多年前的資料。
事實上，有不少慈善團體表明，如果你真的遺失了收據，你是可以向該團體申請補發收據的。
認可慈善捐款扣稅計算
捐款人可分為個人捐款人（薪俸稅扣稅）或業務捐款人（利得稅扣稅），而捐款稅務扣減是設有上限的。根據2022年，認可慈善捐款扣稅總額是應評稅入息或利潤的35%。
舉個簡單例子，假若A君的應評稅入息為$500,000，A君的認可慈善捐款的上限是$175,000（$500,000 x 35%）。
情況一：若A君該年度的認可慈善捐款總額為$100,000，他可在報稅表申請扣減$100,000。
情況二：若A君該年度的認可慈善捐款總額為$200,000，他也只可在報稅表申請扣減上限的$175,000，而餘額（$200,000 - $175,000 = $25,000）可由配偶申請扣減。
注意的是，這類扣減餘額只可在夫妻間轉遞，是不可轉給其他家人如兄弟姊妹或父母的。
免責聲明： 以上只一般是建議，如遇特殊問題，還是先諮詢「稅務會計師」獲取專業的意見。