「事先裁定」服務，它如何幫助你減少稅務風險？
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| 讓你的企業避免稅務災難
對不少企業家來說，其中一項最關心的問題是公司內部可能出現的潛在稅務風險。在香港，稅務局一向有為各納稅人提供「事先裁定」服務，預先為納稅人提供了確定性，有助降低納稅人可能面臨的稅務風險，並有助於避免因不確定而引致的爭議和誤解。任何人士均可就一項特定的交易安排申請裁定，要求稅局事先裁定如何把《香港稅務條例》的條文應用在該項安排上。根據稅局指出，該項安排的目的是給予納稅人更明確的指引，使得稅務條例在理解和執行的方式更為一致，並減少稅局和企業之間可能出現的爭議。
「事先裁定」相關條例及案例
根據《香港稅務條例》第88A條及附表10，列明香港稅務局「事先裁定」的機制，而根據《香港稅務條例釋義及執行指引》第31號，則對法律規定作了比較詳細的解釋，方便納稅人理解和執行。
如裁定與公眾利益有關，稅局會把相關案例在稅務局的網站詳細列出，供納稅人參考。當然，為保障納稅人的私隱，稅局會把能識別當事人的相關資料刪除，經編輯後才公布。
但稅局同時指出，已公佈的裁定個案只作一般參考之用，如納稅人需要依賴這些裁定時，必須小心謹慎，因為每個個案都有獨特之處，個別個案只有在有關事實與所擬交易完全相同的情況下，才可參照一項裁定。
如何取得預先裁定？
要獲得稅務局的預先裁定，納稅人必須提交具體的申請表、所有相關的資訊和文件，並需要說明如何將相關法律或規定應用於其稅務案件，說明擬議的裁決和相關理由，並向稅務局起草裁決。有關申請比較複雜，通常會安排專業服務公司協助處理。
如所有資料齊備，而稅務局又無需向申請人作進一步查詢時，一般可在接到申請起計6星期內作出回應。因此申請人如有需要，須在該裁決適用的年度內盡早提交，以便讓有關裁決應用在該裁決年度。
事先裁定與反對評稅結果的分別
事先裁定之申請必須在提交報稅表的限期前提出，而納稅人提交報稅表，並收到有關稅單後才可反對評稅。
而事先裁定是反映稅務局對有關法例的詮釋，讓納稅人知道是否需要就某項交易納稅，以及需納多少稅。知道結果後，申請人可通過不實施該項交易安排或改變交易安排來避開事先裁定的不利結果。相反，如沒有進行有關申請，納稅人只可在評稅後提出反對和申請上訴。
申請事先裁定之費用是多少？
有關安排屬額外服務，稅局會收取如下的費用：
類別 | 申請費用 | 指明時間 |
1. 利潤是否須被視為應根據稅務條例第14條作為於香港產生或得自香港的利潤徵收利得稅而作出的裁定 | $45,000.00 | 23小時
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2. 報酬是否須被視為應憑藉稅務條例第9A條徵收薪俸稅而作出的裁定 | $15,000.00 | 11小時 |
3. 任何其他裁定 | $15,000.00 | 7小時 |
以上收費是按所需處理時間而定，若稅務局在處理該項申請所花的時間太長，會按需處理該申請的局方人員所屬職級而徵收附加費用，由每小時$1,730至$2,650不等。另外，即使任何要求作出裁定的申請被撤回，申請人仍有法律責任繳付在局長接獲撤回通知之前就該申請所招致的所有指明的費用。
由此看來，申請人需就事先裁定所繳交的費用不少。因此，這項服務未必適合一般中小企，因一般有關稅務問題所涉及的金額通常不大，未必值得去申請事先裁定。如果真的需要申請作事先裁定，最好是在申請前確保提供的文件完整且準確，避免任何延誤。