如何用盡可扣除項目以節省最多稅款？
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| 如何善用稅務優惠
稅務局近年推出不少報稅友善措施，每年的報稅表，稅局已預先為大家填上各項已知項目，大大節省報稅者填表的時間。但正因為太方便，不少報稅者會忽略一些細節而失去享受一些稅項扣減的優惠。
「個人免稅額」和「可扣除項目」的分別
納稅人可同時享有個人免稅額和可扣除項目的優惠。個人免稅額是每位納稅人自動享有的優惠，只要符合所定義的基本資格，例如已婚人士，在報稅表上填上基本資料，不用自行計算，大家便可盡享有這些免稅額，而每人可獲的免稅數額是一樣的。這些免稅額包括基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額、供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額、供養兄弟姊妹免稅額、單親免稅額、傷殘受養人免稅額，以及傷殘人士免稅額。而稅務局給予納稅人可扣除項目則是有最高限額，並要實報實銷，才能達至扣稅安排，因此每人可獲的數額並不相同，需要小心填寫。
可扣除項目
個人進修開支
個人進修開支只限於修讀訂明教育課程，以取得或維持現在或將來受僱工作所需的資格。較明顯的例子是秘書或文員修讀的商業或電腦課程、技術人員修讀的職業訓練課程、會計師或律師參與的專業進修研討會等，而一般興趣班的學費是不獲扣除的。
提供課程的機構必須是：
稅局指定的教育提供者，例如大學、大專院校、香港生產力促進局等；
由行業協會、專業協會或業務協會提供的訓練或發展課程，例如香港銀行公會、香港管理專業協會、特許公認會計師公會、機械工程師學會等；
由《税務條例》附表13指明的機構所審定或認可的訓練或發展課程，如建造業議會，或香港中醫藥管理委員會等所審定或認可的課程皆視為訂明教育課程。
個人進修開支最高可獲扣減$100,000。然而，如您獲得僱主、政府（如透過持續進修基金）或任何其他人或機構發還全數或部分學費，您應在報税表上申請扣除由自己負擔的餘數。另外，個人進修開支應在付款的課税年度申請扣除，而非在修讀課程的年度申請扣除。舉例說，如您在2023年2月支付個人進修開支，但到2023年9月才上課，則應在2022/23不是2023/24課税年度申請扣除。
長者住宿照顧開支
如你或你的配偶支付你們的父母、祖父母或外祖父母在院舍的開支，你便可就有關開支申請税項扣除，扣除額可達$100,000。
條件是他們在有關課税年度內必須已滿60歲，或有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼，並須在課稅年度在院舍接受住宿照顧。該開支必須由你或你配偶在有關課税年度內支付（扣除由任何人士或機構付還的數額）。
另外，有關院舍必須是在香港境內，並持有社會福利署根據《安老院條例》或《殘疾人士院舍條例》發出的牌照或豁免證明書；又或是根據《私營醫療機構條例》第128條獲豁免發牌的附表護養院。
值得注意的是扣除額在該父母／祖父母／外祖父母年屆60歲的該個課税年度便適用。換言之，只要該父母／祖父母／外祖父母在該課稅年度任何一天踏上60歲，便可享有該扣除額上限而無須按之前和以後的日數作出攤分。
另外，納稅人不能同時申索扣除長者住宿照顧開支及供養父母及供養祖父母或外祖父母免税額，兩者只可擇其一。因此，如果你在課稅年度為你已年滿60歲的父親支付了他住宿院舍的費用$60,000，而申索供養父母免税額只獲扣減$50,000，明顯地，選擇前者會對你較為有利。
居所貸款利息
納税人可從應課薪俸税入息或個人入息課税入息中，扣除居所貸款的利息。要符合有關條件，申請人必須是該住宅單位的業主（可以是唯一擁有人、聯權共有人或分權共有人）。該住宅必須在香港境內，在有關課税年度內全部或部分用作你的居住地方。另外，為購買位於相同物業內的車位亦可同時申請是項扣減。居所貸款利息的上限是$100,000。
請留意以下幾個特別情況。如果你並非全權擁有該物業，只是該住宅的聯權共有人或分權共有人，你亦可申請扣除指定比例的居所貸款利息款額。如果你擁有多於一個居住地方，你只可以就你主要居住地方申索扣除。同樣地，若你及你配偶各自擁有一所住宅，只有其中一方可以就你們共同視為主要居住地方的住宅申索扣除。
利息扣除的年期已由原來10個課税年度延長至20個課税年度，而且無須為連續的年度，而扣除上限則維持每年100,000元。
對已婚人士來說，如果你及配偶的應課薪俸税入息是以分開評税方式計算的，而你和你配偶共同擁有該物業，你們可在報税表內申索各自的居所貸款利息扣除。而如果你和你配偶雙方均有應課薪俸税入息，而其中一方的入息低於其可容許扣除的居所貸款利息與個人免税額的總和（即免繳薪俸税），則你們可以申請合併評税，而居所貸款利息將會從你們的合計應予評税的入息中扣除。
另一情況是假若已婚人士或其配偶任何一方是有關住宅的業主，且在該課税年度完全沒有應課税的入息、租金收入，他／她可提名其配偶申索扣除其居所貸款利息。提名只限於配偶，父親是不能提名兒子申索扣除的。
向認可退休計劃支付的強制性供款
根據《税務條例》，納稅人可扣除向認可退休計劃支付的強制性供款。如果你是繳納薪俸税的僱員，在計算應課税入息時，可扣除強積金計劃的強制性供款。如屬繳納利得税的自僱人士，在計算應課税利潤時，可扣除強制性的自我供款。扣除額是以實際供款計算，但每一個課税年度最高可獲扣除額為$18,000。
強積金供款的最低有關入息水平為每月$7,100，每月賺取超過$30,000的僱員，僱主和僱員的強制性供款上限均為$1,500，自僱人士供款上限為每年$300,000。
根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費
由2018年起，納稅人為自己或指明親屬購買合資格自願醫保計劃下認可產品而繳付的保費，可在薪俸税和個人入息課税下獲得税務扣除。每名納税人就每名受保人可獲容許的扣除額不得超過實際支付的款額或指明最高扣除額，數額以較低者為準。2019/20及其後課税年度的指明最高扣除額為$8,000。
指明親屬是指：
你的配偶；
你或你配偶的父母、祖父母或外祖父母，並在有關課税年度內有任何時間，年滿55歲，或未年滿55歲，但有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼；
你或你配偶的子女或兄弟姊妹，並在有關課税年度內有任何時間，屬未婚，並未年滿18歲；或年滿18歲，但未滿25歲，並在大學、學院、學校或其他相類似的教育機構接受全日制教育；或年滿18歲，但因身體上或精神上無行為能力而不能工作。
合資格年金保費及可扣税強積金自願性供款
政府已於2019年度修訂條例，讓繳付合資格年金保費和作出可扣税強積金自願性供款的納税人提供薪俸税和個人入息課税的税務扣除。兩項供款合計的指明最高扣除額為$60,000。
合資格延期年金方面，如你或你同住配偶以保單持有人身分，為年金領取人可領取的年金款項繳付合資格年金保費，可申請有關扣除。而保單持有人、合資格年金保費的繳款人及年金領取人必須為你自己，你的配偶，或你及你的配偶。年金領取人必須在有關課税年度內持有香港身分證。
納税人可申請扣除為一份或多於一份合資格延期年金保單所繳付的合資格保費。保單數目不設上限。
而可扣税強積金自願性供款的持有人必須為納税人本人，而持有人亦只可就本人作出的可扣税自願性供款申請税。
扣除次序方面，如納稅人同時申索扣除合資格年金保費和可扣税強積金自願性供款，首先會扣除可扣税強積金自願性供款，然後才扣除已繳付的合資格年金保費。
住宅租金扣除
自2022年4月1日開始的課税年度起，納税人所繳付的住宅租金可在薪俸税和個人入息課税下獲得税務扣除，扣除上限為每個課稅年度$100,000。
一般而言，要取得香港租金扣稅資格，要符合以下條件：
納税人以及其同住配偶，以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金。
納稅人及配偶並非公屋單位的租客或認可佔用人。
納稅人及配偶並非獲僱主提供單位居所（包括獲退還已支付租金）。
合資格租住的物業必須是可作住宅用途，所訂的租約有加蓋印花才符合資格。而該單位的業主不得是納稅人本人和納稅人的配偶，以及納税人或其配偶的相聯者，例如業主是納税人或其配偶的父母、子女、兄弟姊妹或合夥人，或受納税人或其配偶所控制的法團。
認可慈善捐款
如果在課稅年度納稅人曾捐款給認可的慈善團體，可以申請扣除所捐贈的款項。但捐款對象只限根據《税務條例》第88條所規定而獲豁免繳税的慈善團體，或捐贈給政府作慈善用途的現金捐款。你亦可申請扣除配偶所捐贈但未申請扣除的認可捐款。
扣除額最少為$100，亦不得超過應評稅入息（在扣除支出及機械 / 工業裝置的折舊免稅額後）的35%。
申報扣減慈善捐款時，需留意並非所有捐贈給獲豁免繳税的慈善團體的款項都可申索扣減。一些如購買慈善獎券、購買電影或慈善晚會的入場券、在義賣活動中購買貨物的款項、在週日崇拜時放入奉獻袋內的捐款等，皆不可申領扣減。
免責聲明： 以上只一般是建議，如遇特殊問題，還是先諮詢「稅務會計師」獲取專業的意見。