公司容易成為稅局調查目標的特點
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| 稅務風暴：在雷達下的生存之道
稅局現時採取的評稅原則是「先評後核」，意即當納稅人呈交報稅表後，稅局會暫時相信納稅人所報的資料是正確的，從而根據所呈報的資料去評估要徵收的稅款。然後，再抽查審核部份所呈報的稅務資料是否正確，再按情況決定是否需要追收、加徵、罰款甚或檢控某些個案。那麼，甚麼公司會較大機會被稅局盯上？而這些公司又有甚麼共同特徵吸引稅局作調查呢？
稅局調查個案準則
基本上，稅局並無一套清晰的準則給予稅局調查人員去遵從，依此找出瞞稅的公司。一般來說，稅局調查人員會依據他們自己的專業知識和對不同行業的經驗，再應用先評後核系統選取個案，另外，他們也會以隨機方式選取一些個案作調查。這樣，當然會有部份公司因而避過了稅局的進一步的審核。但大家要明白，稅局要求所有公司保存過去七年的財務資料，亦即表示稅局有七年時間去追查相關個案。值得留意的是，稅局近年較積極去追查漏稅個案，根據《稅務局年報》，在2022-23，經稅局調查下，共有28,131宗有關利得稅（法團）個案，因違反《稅務條例》而被徵收的代替起訴罰款、徵收的補加稅以及稅務上訴委員會判罰的堂費共收款額 ＄719,367,108。
甚麼情況會被稅局展開調查？
當稅局調查人員發現某些公司出現以下情況時，便有可能主動展開調查。
1. 核數師在核數報告中表示對某法團公司的業務帳表持極度保留的意見
一般來說，核數師會在核數報告上發表四種意見：
無保留意見 (Unqualified opinion)
保留意見 (Qualified opinion)
否定意見 (Adverse opinion)
無法表示意見 (Disclaimer of opinion)
如果你公司未能按照核數師的要求交齊足夠資料讓核數師進行審計，或當核數師發覺你所呈交的資料出現失實陳述，就會發表「保留意見」。稅務局收到這類保留意見的審計報告，自會明白該公司的財務資料出現了問題，從而會加強留意甚至展開調查。
2. 當公司的營業銷貨額或溢利水平不合理地偏低
稅務局基本已掌握了全港位於不同地點、不同類型，以及不同業務的公司的財務資料，當稅局人員發現某公司的財務資料和稅局的大數據出現明顯差異時，自當然會懷疑並展開調查。
3. 持續不提交或遲交報稅表
對於一些如小販等不作報稅的行業，稅局有機會主動出擊，派人到那些公司數人頭，再依相關數據估計應繳稅款。如果被調查的納稅人不服而上訴，根據《稅務條例》，納稅人是有舉證責任，自行證明稅局所評的稅是過多或不正確。
4. 沒有備存恰當的業務紀錄或沒有提交評稅主任所要求的重要資料
當稅局作初步調查時，如果發現這些公司業務資料不齊全，不要寄望稅局會接受你的解釋。稅局會從懷疑方向著手，自行搜證及估計，包括查核你自己或直係親屬的銀行戶口存款，來估計你公司的營業收入。
5. 當審核或調查結果顯示某個行業普遍地存有不守法規
如稅局發現某些行業普遍存在不守法規的情況，稅局自然會對該行業多加留意，有需要時更會作實地審核，派人進駐該公司查文件及數人頭。
被稅務局選中作調查對象時如何處理？
萬一真的被稅局揀選為實地審核或調查對象時，如果認為是稅局錯誤，當然要據理力爭，納稅人可以向稅局提出書面反對，當反對無效時更可向上訴委員會上訴。
被選中作調查對象時，納稅人會收到書面通知，稅務局人員會在通知書上說明初步會對哪一個課稅年度作出覆核，並會要求納稅人安排一個雙方面都方便的時間和地點作首次會晤，納稅人可帶同其代表一同出席首次和以後的會晤。調查人員通常會詢問納稅人其所保存的帳簿及紀錄的類別，同時會告訴納稅人在會晤時須提供的帳簿和文件。
如果認為自己的理據清晰，情況又不複雜，可自行處理。但若自己對稅務不太熟悉，可聘請稅務代表代行處理，預備好所需文件及整理好相關帳目，方便說服稅局調查人員。而稅務代表因具有相關的知識和經驗，檢視你的情況後會給你建議，甚至可代你向稅局爭取較佳的處理。
根據我們的經驗，如非理據充足，應盡量和稅局合作，爭取較佳的處理，這樣做對納稅人較為有利。根據稅局資料，有些個案是納稅人因不滿稅局的評稅而作出反對，在稅局層層調查下，越查越多問題，結果該個案要比原先所評多付數倍的稅款。
免責聲明： 以上只一般是建議，如遇特殊問題，還是先諮詢「稅務會計師」獲取專業的意見。